卓信企業(yè)

澳門的納稅申報(bào)分為兩部分，即實(shí)繳和納稅申報(bào)。納稅申報(bào)指的是企業(yè)在每月或每年的期末，根據(jù)實(shí)際情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)本期的營(yíng)業(yè)總額、應(yīng)稅收入、購(gòu)買貨物及支出開支等，以便于確定納稅責(zé)任，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)在申報(bào)時(shí)要注意申報(bào)時(shí)間以及所需的材料。

（1）所得補(bǔ)充稅

①納稅申報(bào)

所得補(bǔ)充稅納稅人應(yīng)于每年規(guī)定期限內(nèi)向澳門財(cái)稅處遞交M/1式申報(bào)表及其附列資料。A組納稅人應(yīng)于4-6月份內(nèi)遞交申報(bào)資料，B組納稅人應(yīng)于2-3月份內(nèi)遞交申報(bào)資料。申報(bào)所需附列資料如下：

A.通過賬目的會(huì)議或大會(huì)會(huì)議錄副本及監(jiān)事會(huì)意見書副本（如有）；

B.根據(jù)《公定會(huì)計(jì)格式》編制的綜合資產(chǎn)負(fù)債表的副本、營(yíng)業(yè)年度結(jié)余報(bào)表的副本、以及相關(guān)附件；

C.更正過賬或調(diào)整過賬前或后的電子表格（總賬目累進(jìn)結(jié)算）及營(yíng)業(yè)決算表；

D.M/3式的攤折表；

E.M/4式的備用金活動(dòng)表；

F.壞賬證明文件；

G.載有下列簡(jiǎn)單說(shuō)明的技術(shù)報(bào)告書；

H.各項(xiàng)盤存所發(fā)生的變更及其計(jì)算原則；

I.一般管理費(fèi)，尤其是給予領(lǐng)導(dǎo)部門任何性質(zhì)的報(bào)酬，連同與營(yíng)業(yè)有關(guān)的一切交際應(yīng)酬費(fèi)及旅費(fèi)；

J.認(rèn)為有利于可課稅利潤(rùn)的公正核定以及解釋資產(chǎn)負(fù)債表及營(yíng)業(yè)結(jié)算表或損益表的其他數(shù)據(jù)。如缺足以適當(dāng)分析出營(yíng)業(yè)收益或利潤(rùn)、費(fèi)用或損失的必要賬目時(shí)則必須提供。

以上附列資料A組納稅人必須提交，B組納稅人可自行選擇是否提交。稽查部門應(yīng)于收到文件之日起30日內(nèi)對(duì)有關(guān)申報(bào)書所列載的資料作出稽查報(bào)告。

②稅款繳納

所得補(bǔ)充稅稅款將平分為兩期繳納，第一期截止為每年9月份，第二期則為11月份。然而所得補(bǔ)充稅不超過3000澳門元的，應(yīng)一次性繳納。納稅人如果曾就純粹從工作取得的個(gè)人總收益的規(guī)定進(jìn)行臨時(shí)結(jié)算的，需于每年11月份繳納關(guān)于應(yīng)繳稅款總額與預(yù)先結(jié)算稅款的差額。如預(yù)納稅款超過應(yīng)納稅款，則財(cái)政廳退還超出的款項(xiàng)。

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（2）職業(yè)稅

①納稅申報(bào)

對(duì)于不具備適當(dāng)編制會(huì)計(jì)的職業(yè)稅第一組和第二組納稅人，應(yīng)于每年1-2月份內(nèi)向澳門財(cái)稅廳遞交M/5式申報(bào)書（一式兩份），載明上年度所收受或交由其處置的一切薪酬或收益。但對(duì)于按規(guī)定豁免職業(yè)稅的納稅人，可免于遞交申報(bào)書。此外，對(duì)于唯一收入來(lái)源是其從唯一雇主處獲得的工資薪酬的第一組納稅人，也可免于繳納職業(yè)稅。

具備適當(dāng)編制的會(huì)計(jì)的第二組納稅人應(yīng)在每年4月15日前遞交M/5式申報(bào)書（一式兩份），載明上年度所處置的一切薪酬或收益。此外還需一并遞交以下附件：

A.根據(jù)公定會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)所訂定的形式而作出的綜合資產(chǎn)負(fù)債表，該年度的損益表，結(jié)算的附件和結(jié)果演變等的副本；

B.更正過賬或調(diào)整通脹前或后的電子表格或總賬目累進(jìn)結(jié)算表及營(yíng)業(yè)決算表；

C.《所得補(bǔ)充稅章程》中所指的M/3式的攤折表；

D.《所得補(bǔ)充稅章程》中所指M/4式的備用金表。

②稅款繳納

雇主在支付工資薪金給雇員或散工時(shí)，應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。雇主應(yīng)于1月、4月、7月及10月的前15日內(nèi)把對(duì)上季度所代扣的稅款上繳至財(cái)稅廳。否則，澳門財(cái)稅廳將通知納稅人，于10日期限內(nèi)繳付。

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（3）消費(fèi)稅

①納稅申報(bào)

通常情況下，生產(chǎn)商、進(jìn)口商或競(jìng)買人應(yīng)對(duì)符合條件的含酒精飲料及煙葉進(jìn)行消費(fèi)稅的申報(bào)并準(zhǔn)備所需的資料：

A.如屬本地區(qū)制造的消費(fèi)品，需遞交的符合格式的月銷售申報(bào)書申報(bào)；

B.如屬進(jìn)口產(chǎn)品，以進(jìn)口準(zhǔn)照申報(bào)；

C.如屬其他情況，需遞交符合格式的引入作消費(fèi)用途的申報(bào)書申報(bào)。

納稅人應(yīng)在消費(fèi)品銷售完成的次月前8個(gè)工作日內(nèi)或以產(chǎn)品進(jìn)口之日起8個(gè)工作日內(nèi)前往經(jīng)濟(jì)局對(duì)外貿(mào)易處進(jìn)行申報(bào)。如屬于免稅商品轉(zhuǎn)讓、免稅商品用于其他非免稅事項(xiàng)的，需在申報(bào)時(shí)說(shuō)明。

②稅款繳納

納稅人應(yīng)于收到繳款通知書或產(chǎn)品進(jìn)口之日起15日內(nèi)前往經(jīng)濟(jì)司司庫(kù)部繳納稅款。

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（4）印花稅

根據(jù)《印花稅規(guī)章》規(guī)定，納稅主體自有關(guān)文件、文書或行為等作出之日起 30日內(nèi)，必須向澳門財(cái)稅廳結(jié)算并繳納印花稅。如屬不動(dòng)產(chǎn)長(zhǎng)期租賃/轉(zhuǎn)租延長(zhǎng)至超過15年的，應(yīng)自合同延長(zhǎng)期限之日起30日內(nèi)結(jié)算及繳納印花稅。

這里的結(jié)算是指向澳門財(cái)稅廳出示有關(guān)文件、文書或行為證明，并填寫相關(guān)表格及文件。

繳納印花稅則是通過遞交繳納憑單，繳納完成后納稅人會(huì)取得對(duì)應(yīng)的機(jī)打證明。

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（5）房屋稅

①納稅申報(bào)

房屋稅按年結(jié)算，對(duì)于出租房屋，納稅人應(yīng)在簽訂租賃合同之日起15日內(nèi)提交M/4格式的申報(bào)書進(jìn)行申報(bào)登記。對(duì)于未出租房屋，納稅人應(yīng)通過M/6格式印件提出估價(jià)申請(qǐng)后，公鈔局會(huì)在估價(jià)完成后記錄房屋估價(jià)并向納稅人發(fā)出M/8格式 的納稅憑單。對(duì)于已登記在房地產(chǎn)記錄內(nèi)的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅，會(huì)由根據(jù)最近一次紀(jì) 錄結(jié)算日對(duì)該房地產(chǎn)所載明的征稅收益計(jì)算。由財(cái)稅廳結(jié)算后，將結(jié)算結(jié)果摘抄 于相關(guān)之M/8格式的征稅憑單并在不遲于開庫(kù)前15日發(fā)出給納稅人。

②稅款繳納

稅款征收期在6月至8月。納稅人應(yīng)在收到納稅憑單后在30日內(nèi)一次性繳納房屋稅