卓信企業(yè)

作為全球最大的群島國(guó)家，印度尼西亞地跨南北半球，橫臥兩洋兩洲，扼守馬六甲等重要國(guó)家貿(mào)易航道，是“21世紀(jì)海上絲綢之路”的首倡之地。

印尼實(shí)行中央和地方兩級(jí)課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。現(xiàn)行的主要稅種有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑物稅、離境稅、印花稅、娛樂(lè)稅、電臺(tái)與電視稅、道路稅、機(jī)動(dòng)車稅、自行車稅、廣告稅、外國(guó)人稅和發(fā)展稅等。

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一、企業(yè)所得稅

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印尼《所得稅法》規(guī)定，對(duì)在印尼設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼或在印尼擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)的所有法人實(shí)體征收企業(yè)所得稅。

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法人實(shí)體包括：有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、基金會(huì)、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。

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稅收居民的標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)在印尼境內(nèi)設(shè)立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在印尼的，并從印尼或海外取得收入后，即成為居民企業(yè)納稅人。

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稅率：

a.一般類企業(yè)的所得稅稅率為 22%

b.流通股比例不低于40%和滿足其他條件的上市公司可享受額外3%的優(yōu)惠，即按19%計(jì)算

c.年度總收入不超過(guò)48億印尼盾的特定企業(yè)應(yīng)按總收入的0.5%繳納最終稅

d.中、小、微型企業(yè)可以享受減免50％所得稅的稅收優(yōu)惠

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應(yīng)納稅所得額：應(yīng)稅收入、稅前可扣除項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ)、不可扣除項(xiàng)目、折舊與攤銷、免稅收入

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二、個(gè)人所得稅

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印尼針對(duì)個(gè)人與企業(yè)征收的所得稅均適用同一部《所得稅法》。因此，個(gè)人所得稅的征稅范圍與計(jì)算方式與企業(yè)所得稅基本相同。

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判斷標(biāo)準(zhǔn)：在印尼居住累計(jì)超過(guò)183天的，或居住在印尼并打算繼續(xù)留駐印尼的個(gè)人，被視為居民。

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征收范圍：就業(yè)收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與職業(yè)收入、投資收益、其他收入

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三、增值稅

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銷售應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人、公司或政府機(jī)構(gòu)是增值稅的納稅義務(wù)人。

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征收范圍：

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· 增值稅納稅人在印尼境內(nèi)提供應(yīng)稅貨物

· 進(jìn)口應(yīng)稅貨物

· 增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

· 使用位于印尼境外的無(wú)形應(yīng)稅貨物

· 在印尼境外使用的應(yīng)稅服務(wù)

· 增值稅納稅人出口應(yīng)稅貨物

· 增值稅納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)

稅率：印尼的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為10％，根據(jù)不同貨物可調(diào)整范圍為5％－15％。

?其中，印尼的出口應(yīng)稅貨物適用0%的增值稅，包括：

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（1）增值稅納稅人出口應(yīng)稅有形貨物

（2）增值稅納稅人出口應(yīng)稅無(wú)形貨物

（3）增值稅納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)

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稅收優(yōu)惠：如果貨物或服務(wù)為非應(yīng)稅貨物或服務(wù)，則該交易免征增值稅。

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①以下貨物的供應(yīng)免征增值稅：

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· 采礦和鉆探產(chǎn)品（除煤炭外），直接從源頭征收

· 公共日常必需品

· 在酒店、餐廳和其他地方供應(yīng)的食品和飲料

· 貨幣，金條和有價(jià)證券

· 寄售商品

②以下服務(wù)免征增值稅：

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· 醫(yī)療、保健服務(wù)

· 社會(huì)服務(wù)

· 使用郵票的郵遞服務(wù)

· 金融服務(wù)

· 保險(xiǎn)服務(wù)

· 教育服務(wù)

· 藝術(shù)和娛樂(lè)服務(wù)

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四、奢侈品銷售稅

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奢侈品銷售稅是增值稅的附加稅，只在制造商銷售奢侈品或進(jìn)口商進(jìn)口貨物時(shí)征稅，對(duì)出口貨物不征奢侈品銷售稅。

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奢侈品分為兩類，即機(jī)動(dòng)車和除機(jī)動(dòng)車外的貨物。稅率最低為10％，最高為200％。但目前根據(jù)貨物的類型適用的稅率在10％到125％之間。

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五、關(guān)稅

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關(guān)稅是指引進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)其引進(jìn)出口商所征收的稅收。

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稅收優(yōu)惠：

1.國(guó)外貸款和撥款資助的政府項(xiàng)目，其貸款或撥款產(chǎn)生的收入可以享受特殊的稅收優(yōu)惠

2.在綜合經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)從事商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)或可享受稅收優(yōu)惠政策

3. 報(bào)稅存儲(chǔ)區(qū)域：保稅區(qū)、保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅展覽區(qū)、免稅店、保稅拍賣區(qū)、保稅回收區(qū)、保稅物流中心

4.自由貿(mào)易區(qū)（FTZ）：進(jìn)入進(jìn)入FTZ以及在FTZ企業(yè)之間交付的貨物可享有稅收優(yōu)惠

5.經(jīng)濟(jì)特區(qū)（KEK）: 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)中開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人或可享受稅收優(yōu)惠政策

6.工業(yè)區(qū)：工業(yè)區(qū)的認(rèn)定和牌照由政府規(guī)定，可申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠政策取決于工業(yè)區(qū)內(nèi)的工業(yè)發(fā)展區(qū)。

7. 出口免稅和退稅優(yōu)惠：

①KITE免稅

該稅收優(yōu)惠針對(duì)以出口成品而進(jìn)口的大部分原材料和樣品免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和奢侈品銷售稅。

中小型企業(yè)可享受更進(jìn)一步的優(yōu)惠政策，即原材料、樣品和機(jī)械的進(jìn)口也免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅或奢侈品銷售稅，且其申請(qǐng)條件更為寬松。

①KITE退稅

該退稅優(yōu)惠規(guī)定如果進(jìn)口原材料用作制造隨后用于出口的成品，則已繳納的原材料進(jìn)口關(guān)稅可以申請(qǐng)退稅。

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六、土地與建筑稅

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土地與建筑物稅是對(duì)所有土地或建筑物征收的財(cái)產(chǎn)稅，根據(jù)地方政府每年簽發(fā)的《應(yīng)納稅額征繳函》進(jìn)行課征，其適用范圍包括所有土地和建筑物。

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以下其他法規(guī)管轄的除外：林業(yè)，種植業(yè)，礦產(chǎn)和煤炭，石油、天然氣和地?zé)岬V區(qū)，位于國(guó)家海域上并在領(lǐng)土外的其他產(chǎn)業(yè)。

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稅率：根據(jù)《地方稅收和處罰條例》，土地與建筑物稅的稅率最高為0.3％。

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七、印花稅

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印花稅的金額極小，且自2021年1月1日起是以固定金額1萬(wàn)印尼盾附于特定文件上繳納。

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需課征印花稅的文件如下：

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（1）協(xié)議書和用于證明某項(xiàng)行為、事實(shí)或民事性質(zhì)的其他文件

（2）公證書及其副本

（3）由特定土地公證員出具的契約書

（4）所有包含款項(xiàng)且具備以下條件的文件

（5）用于法庭證據(jù)的文件

以上就是印度尼西亞現(xiàn)行運(yùn)用最多的稅收政策，其中關(guān)于中國(guó)企業(yè)出海投資涉及最多的就是企業(yè)所得稅、增值稅、關(guān)稅和土地建筑稅。