卓信企業(yè)

近年來(lái)，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)投資印度市場(chǎng)。企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)后，涉及印度的稅收問(wèn)題，包括TDS成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)話題。

印度TDS（Tax Deducted at Source），即商品或服務(wù)接收方（付款人）向商品或服務(wù)提供商（收款人）支付費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按規(guī)定比例扣除，并將扣除的費(fèi)用交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。TDS制度設(shè)計(jì)是從源頭上納稅，避免納稅人，尤其是非印度居民納稅人。

1.TDS的計(jì)算比例

印度稅務(wù)局每年定期更新TDS以印度公司為例，普通服務(wù)對(duì)應(yīng)的計(jì)算比例TDS 比例如下，其他更多信息見(jiàn)印度稅務(wù)局網(wǎng)站

2.三個(gè)容易混淆的時(shí)間點(diǎn)

(1)商品或服務(wù)接收方(付款人)扣除付款人的扣除時(shí)間點(diǎn)TDS以收到發(fā)票之日或?qū)嶋H付款日為準(zhǔn)。例如，如果法律服務(wù)發(fā)票金額為1000盧比，則TDS按10%計(jì)算，金額為100盧比；發(fā)票日期為4月30日，實(shí)際支付日期為4月20日，4月20日實(shí)際支付時(shí)扣除100盧比，其余900盧比支付給法律服務(wù)提供商(收款人)。

(2)付款人向稅務(wù)局繳納TDS稅款時(shí)間點(diǎn)按照稅務(wù)局的規(guī)定扣除TDS下個(gè)月7日或之前向稅務(wù)局繳納稅款，與實(shí)際支付日期無(wú)關(guān)。A公司于4月15日收到B公司費(fèi)用的支付時(shí)間是4月25日還是5月15日，公司開具的發(fā)票都是法律服務(wù)，發(fā)票金額為1000盧比。A公司應(yīng)在5月1日-7日將TDS（即1000*10%=100盧比)存入稅務(wù)局。

目前，網(wǎng)上銀行可以向稅務(wù)局支付費(fèi)用TDS，如果企業(yè)人員不知道如何在網(wǎng)上銀行支付，他們可以咨詢開戶銀行的工作人員。未及時(shí)向稅務(wù)局的TDS，則面臨罰款，延遲一個(gè)月繳納，則按3%繳納罰息；超過(guò)一個(gè)月的部分，按1.5%繳納。

(3)付款人向稅務(wù)局申報(bào)TDS按照印度稅務(wù)局的規(guī)定，時(shí)間點(diǎn)按月向稅務(wù)局支付TDS，但具體申報(bào)時(shí)間如下。此外，印度財(cái)年為4月1日至次年3月31日，與中國(guó)財(cái)年(1月1日)-12月31日)有所不同。

3.TDS與企業(yè)所得稅的關(guān)系(1)TDS與印度企業(yè)所得稅的關(guān)系TDS具有預(yù)付稅的性質(zhì)，財(cái)年結(jié)束后可從稅務(wù)局系統(tǒng)下載表格26AS，包含該財(cái)年扣減的所有TDS信息。表26AS見(jiàn)下面，包括財(cái)年、扣款人(付款人)、扣款人(收款人)、交易金額、交易日期、會(huì)計(jì)記賬時(shí)間等。

公司在印度提交年度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，可抵扣預(yù)繳TDS稅款。如果公司一年累計(jì)預(yù)繳，TDS，申報(bào)企業(yè)年度所得稅后，可向稅務(wù)局申請(qǐng)退還多繳部分。A公司在2018-2019扣除財(cái)年TDS為1000，A公司在該財(cái)年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為800，則可以向稅局申請(qǐng)退還200（1000-800），最終A公司企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)800。

（2）TDS與中國(guó)企業(yè)所得稅的關(guān)系

律師事務(wù)所代表案件，一家中國(guó)公司在印度提供技術(shù)服務(wù)，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的識(shí)別，服務(wù)接收人（付款人）在印度支付TDS，但中國(guó)公司未在印度申報(bào)年度企業(yè)所得稅，導(dǎo)致預(yù)繳TDS中國(guó)無(wú)法抵免稅收。

根據(jù)中印雙邊協(xié)定《關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（即DTAA），納稅人可以根據(jù)本協(xié)議申請(qǐng)豁免雙重征稅。例如，一家中國(guó)公司在印度預(yù)款TDS應(yīng)申報(bào)的年度企業(yè)所得稅為8中國(guó)企業(yè)所得稅為2企業(yè)所得稅為8萬(wàn)元，在中國(guó)的年度企業(yè)所得稅為2萬(wàn)元。中國(guó)公司應(yīng)向印度稅務(wù)局申請(qǐng)退還2000元，在中國(guó)可申請(qǐng)的稅收抵免金額為8000元；但中國(guó)公司未向印度稅務(wù)局申報(bào)年度企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)繳納TDS不能在中國(guó)申請(qǐng)稅收抵免。

根據(jù)律師事務(wù)所多年的印度市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，印度的財(cái)政收入最差。雖然稅率不是特別高，但企業(yè)的日常執(zhí)法程度很高，特別是對(duì)外國(guó)企業(yè)。在中國(guó)稅法環(huán)境下，中國(guó)企業(yè)采取法律避稅行為，但在印度可能被當(dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)定為犯罪，因此應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待印度的財(cái)政和稅收問(wèn)題。

因此，中國(guó)企業(yè)在進(jìn)入印度市場(chǎng)投資之前，應(yīng)了解印度的稅收制度。如果公司財(cái)務(wù)人員沒(méi)有印度稅務(wù)知識(shí)，可以選擇將日常會(huì)計(jì)和稅務(wù)合規(guī)外包給當(dāng)?shù)貙I(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)；但基于誠(chéng)信和效率、文化差異、溝通障礙、會(huì)計(jì)和稅務(wù)規(guī)定，建議找到中印會(huì)計(jì)或稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，降低試錯(cuò)成本。